Biuletyn Informacji Publicznej Urząd Miasta Legnicy

Cel analizy

1. Analiza określa zasady identyfikacji i kwalifikacji przedsiębiorców do poszczególnych grup ryzyka w zakresie kontroli podatku od nieruchomości na terenie Miasta Legnicy.
2. Celem analizy jest zapewnienie:

• efektywnego planowania kontroli podatkowych,
• racjonalnego wykorzystania zasobów kadrowych,
• jednolitości działań organu podatkowego,
• ograniczenia kontroli losowych.

Zakres podmiotowy i przedmiotowy

1. Analiza dotyczy przedsiębiorców będących podatnikami podatku od nieruchomości na terenie Miasta Legnicy.
2. Analiza obejmuje kontrole podatkowe prowadzone przez Prezydenta Miasta Legnicy jako organ podatkowy pierwszej instancji.

Podstawa kwalifikacji do grup ryzyka

Przydział przedsiębiorców do grup ryzyka dokonywany jest na podstawie:

1. kryteriów przedmiotowych – dotyczących nieruchomości podlegających opodatkowaniu,
2. kryteriów podmiotowych – dotyczących podatnika, z wykorzystaniem danych będących w posiadaniu Urzędu Miasta Legnicy, w szczególności ewidencji podatkowych, ewidencji gruntów i budynków oraz informacji pozyskanych w toku czynności sprawdzających.

Kryteria przedmiotowe

1. Sposób wykorzystywania nieruchomości:

• rozbieżności pomiędzy deklarowanym a faktycznym sposobem użytkowania,
• częściowe wykorzystywanie nieruchomości do prowadzenia działalności gospodarczej,
• brak aktualizacji deklaracji po zmianie przeznaczenia nieruchomości.

2. Powierzchnia użytkowa:

• niezgodność danych deklaracyjnych z ewidencją gruntów i budynków,
• brak korekty po rozbudowie, modernizacji lub adaptacji obiektu.

3. Klasyfikacja budynków i budowli:

• ryzyko błędnej kwalifikacji obiektów budowlanych,
• nieuwzględnienie w opodatkowaniu urządzeń i obiektów trwale związanych z gruntem.

4. Wartość budowli:

• nieaktualna podstawa opodatkowania,
• rozbieżności pomiędzy deklaracją podatkową a ewidencją środków trwałych.

Kryteria podmiotowe

1. Historia podatkowa przedsiębiorcy:

• stwierdzone w przeszłości nieprawidłowości w podatku od nieruchomości,
• korekty deklaracji składane po wszczęciu czynności sprawdzających,
• zaległości podatkowe lub decyzje określające zobowiązanie podatkowe.

2. Profil prowadzonej działalności:

• prowadzenie działalności wymagającej znacznej infrastruktury technicznej,
• częste zmiany w zakresie posiadanych nieruchomości.

3. Struktura organizacyjna:

• powiązania kapitałowe lub osobowe,
• dzierżawa, leasing lub użyczenie nieruchomości,
• wydzielenie nieruchomości do odrębnych podmiotów.

4. Rzetelność wywiązywania się z obowiązków podatkowych:

• nieterminowe składanie deklaracji lub informacji,
• brak współpracy z organem podatkowym w toku czynności sprawdzających.

Grupy ryzyka

1. Grupa niskiego ryzyka - przedsiębiorcy, u których nie stwierdzono istotnych rozbieżności w danych deklaracyjnych ani wcześniejszych naruszeń przepisów podatkowych.
2. Grupa średniego ryzyka - przedsiębiorcy, u których występują okresowe lub częściowe rozbieżności wymagające weryfikacji.
3. Grupa wysokiego ryzyka - przedsiębiorcy, u których istnieje wysokie prawdopodobieństwo nieprawidłowości mających istotny wpływ na wysokość zobowiązania podatkowego.

Zastosowanie analizy

1. Klasyfikacja do grup ryzyka służy:

• opracowaniu rocznego planu kontroli podatkowych,
• ustaleniu zakresu i intensywności kontroli,
• typowaniu podmiotów do czynności sprawdzających i kontroli podatkowych.

2. Przydział do grupy ryzyka nie stanowi samoistnej podstawy do wszczęcia kontroli.

Intensywność i częstotliwość kontroli podatkowych

1. Intensywność oraz częstotliwość kontroli podatkowych ustalana jest w oparciu o przydzieloną grupę ryzyka,       z zachowaniem zasad oraz ograniczeń wynikających z ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.
2. Kontrole planowane są z uwzględnieniem zasady proporcjonalności, w sposób adekwatny do poziomu zidentyfikowanego ryzyka oraz w celu ograniczenia nadmiernej uciążliwości dla przedsiębiorców.
3. Na potrzeby planowania kontroli przyjmuje się następujące założenia dotyczące częstotliwości ich przeprowadzania, zgodnie z art. 55a ustawy z  dnia 6 marca 2018 r.- Prawo przedsiębiorców:

• przedsiębiorcy zakwalifikowani do grupy niskiego ryzyka mogą być obejmowani kontrolą podatkową nie częściej niż raz w ciągu 5 lat;
• przedsiębiorcy zakwalifikowani do grupy średniego ryzyka mogą być obejmowani kontrolą podatkową nie częściej niż raz w ciągu 3 lat;
• przedsiębiorcy zakwalifikowani do grupy wysokiego ryzyka mogą być obejmowani kontrolą podatkową tak często, jak to jest konieczne dla zapewnienia skutecznego stosowania odpowiednich przepisów, z uwzględnieniem wysokiego ryzyka wystąpienia nieprawidłowości oraz środków niezbędnych do jego ograniczania.

4. Niezależnie od przyjętej częstotliwości, łączny czas trwania kontroli podatkowych u przedsiębiorcy w jednym roku kalendarzowym nie może przekroczyć limitów określonych w przepisach Prawa przedsiębiorców, właściwych dla kategorii wielkości przedsiębiorcy.