Podstawa prawna
Zasady prowadzenia kontroli podatkowej regulują przepisy:
-
ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa,
-
ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców.
Cel kontroli podatkowej
Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie wywiązywania się podatników z obowiązków wynikających z przepisów prawa podatkowego, w szczególności poprzez:
-
kontrolę powszechności i prawidłowości opodatkowania,
-
weryfikację zgodności danych wykazanych w deklaracjach i informacjach podatkowych ze stanem faktycznym.
Tryb działania
Kontrola podatkowa podejmowana jest przez Prezydenta Miasta Legnicy, działającego za pośrednictwem upoważnionych pracowników Urzędu Miasta Legnicy.
Przedmiot kontroli podatkowej
Przedmiotem kontroli podatkowej w zakresie podatku od nieruchomości jest w szczególności prawidłowość ustalenia podstawy opodatkowania, obejmującej:
-
powierzchnię gruntów oraz sposób ich wykorzystania,
-
powierzchnię użytkową budynków, wysokość kondygnacji oraz sposób ich użytkowania,
-
budowle lub ich części związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Planowanie kontroli podatkowej i analiza ryzyka
I. Planowanie kontroli
W celu weryfikacji prawidłowości opodatkowania podatkiem od nieruchomości, analizie podlegają w szczególności dane dostępne:
-
w ewidencji podatkowej Urzędu Miasta Legnicy,
-
w ewidencji gruntów i budynków,
-
w Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej,
-
w księgach wieczystych,
-
w innych ogólnodostępnych rejestrach publicznych,
-
na stronach internetowych,
-
w ogłoszeniach prasowych oraz w wyniku obserwacji w terenie.
Na podstawie zgromadzonych danych przeprowadza się analizę, w wyniku której wyznacza się podmioty oraz przedmioty opodatkowania planowane do objęcia kontrolą.
II. Analiza ryzyka
(art. 47 ustawy – Prawo przedsiębiorców)
-
Planowanie oraz podejmowanie kontroli podatkowej wobec przedsiębiorców poprzedza się analizą ryzyka naruszenia przepisów prawa podatkowego.
-
Analiza ryzyka ma na celu:
-
ograniczenie uciążliwości kontroli wobec przedsiębiorców rzetelnie wywiązujących się z obowiązków podatkowych,
-
skoncentrowanie czynności kontrolnych na podmiotach, w odniesieniu do których istnieje zwiększone prawdopodobieństwo wystąpienia nieprawidłowości.
-
-
W ramach analizy ryzyka uwzględnia się w szczególności:
-
rozbieżności pomiędzy danymi deklarowanymi a danymi z ewidencji publicznych,
-
brak złożenia deklaracji lub informacji podatkowych,
-
istotne zmiany sposobu wykorzystania nieruchomości,
-
prowadzenie działalności gospodarczej bez wykazania właściwych przedmiotów opodatkowania,
-
wcześniejsze stwierdzone nieprawidłowości.
-
-
Wyniki analizy ryzyka stanowią podstawę do:
-
wytypowania podmiotów do kontroli,
-
określenia zakresu kontroli,
-
ustalenia kolejności i częstotliwości podejmowania czynności kontrolnych.
-
Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej
-
Kontrolę wszczyna się nie wcześniej niż po upływie 7 dni i nie później niż przed upływem 30 dni od dnia doręczenia zawiadomienia.
-
Wszczęcie kontroli przed upływem 7 dni może nastąpić za zgodą albo na wniosek kontrolowanego.
-
Podatnik ma prawo, po otrzymaniu zawiadomienia i przed wszczęciem kontroli, dokonać korekty deklaracji lub informacji podatkowej, co może skutkować odstąpieniem od kontroli za okres wskazany w zawiadomieniu.
-
W przypadku gdy kontrolowanym jest przedsiębiorca:
-
nie prowadzi się jednocześnie więcej niż jednej kontroli działalności gospodarczej,
-
w razie prowadzenia kontroli przez inny organ organ, odstępuje od czynności albo ustala inny termin kontroli,
-
łączny czas trwania kontroli w jednym roku kalendarzowym nie może przekroczyć limitów określonych w art. 55 ustawy – Prawo przedsiębiorców.
-
-
Kontrola podatkowa może zostać wszczęta bez uprzedniego zawiadomienia, w przypadkach przewidzianych w przepisach prawa, w szczególności gdy:
-
jest niezbędna dla przeciwdziałania popełnieniu przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego albo dla zabezpieczenia dowodów,
-
dotyczy zasadności zwrotu podatku, nadpłaty lub zwrotu różnicy podatku,
-
obowiązek jej przeprowadzenia wynika z przepisów prawa Unii Europejskiej lub umów międzynarodowych,
-
zachodzą inne przesłanki określone w art. 282c Ordynacji podatkowej.
-
Wszczęcie kontroli podatkowej
-
Wszczęcie kontroli następuje przez doręczenie imiennego upoważnienia do przeprowadzenia kontroli oraz okazanie legitymacji służbowej.
-
Kontrolowany może ustanowić pełnomocnika do reprezentowania go w toku kontroli.
-
Kontrola może zostać wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej, jeżeli jest to niezbędne dla przeciwdziałania przestępstwu skarbowemu lub wykroczeniu skarbowemu albo dla zabezpieczenia dowodów.
Czynności kontrolne
- Czynności kontrolne mają na celu ustalenie stanu faktycznego na podstawie dokumentów, ich analizy oraz przeprowadzonych czynności dowodowych.
- Kontrolujący są uprawnieni do wykonywania czynności określonych w Ordynacji podatkowej, w szczególności wstępu na nieruchomości, dokonywania oględzin, żądania dokumentów, zabezpieczania dowodów oraz przesłuchiwania osób.
- Przebieg kontroli dokumentuje się w protokole kontroli sporządzanym w dwóch jednobrzmiących egzemplarzach.
Zakończenie kontroli
Kontrola podatkowa kończy się z dniem doręczenia kontrolowanemu protokołu kontroli.
Czynności po zakończeniu kontroli
- Kontrolowany może w terminie 14 dni od doręczenia protokołu złożyć zastrzeżenia lub wyjaśnienia.
- Po zakończeniu kontroli kontrolowanemu przysługuje prawo do skorygowania deklaracji lub informacji podatkowej.
Wzory formularzy
-
ZAW-K – zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej,
-
KON-W – imienne upoważnienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej.
Przepisy końcowe – podstawa prawna
-
Ustawa z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych
-
Ustawa z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa
-
Ustawa z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców